BIGtheme.net http://bigtheme.net/ecommerce/opencart OpenCart Templates
Home / Tổng hợp / Bài tập thực hành kế toán xuất nhập khẩu có lời giải

Bài tập thực hành kế toán xuất nhập khẩu có lời giải

Bài tập thực hành về kế toán xuất nhập khẩu có lời giải. Bạn cố gắng giải quyết bài tập trước khi xem hướng dẫn đáp án nhé.

Kế toán quản trị xuất khẩu và tính trị giá hải quan là một trong những nghiệp vụ của môn kế toán thương mại dịch vụ và kế toán tài chính. Trước khi giải bài tập thì bạn cần làm quen khái niệm : xuất khẩu uỷ thác là gì?

Xuất nhập khẩu uỷ thác là hoạt động dich vụ thương mại dưới hình thức thuê và nhận làm dịch vụ xuất nhập khẩu hoạt động này được thực hiện trên cơ sở hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hoặc nhập khẩu giữa các doanh nghiệp, phù hợp với những qui định của pháp lệnh hợp đồng kinh tế.

Bài số 1

Công ty ABC kế toán HTK theo KKTX. Kê khai và nộp thuế GTGT khấu trừ. Số dư  đầu tháng 12/N của một vài tài khoản như sau:

  • TK 1122: 78.500.000 (5.000 USD)
  • TK 131 (Công ty A) Dư Có:  15.700.000 (1.000 USD)
  • TK 131 (công ty X) Dư Nợ: 30.400.000 (2.000 USD), hạn nợ tháng 2/N+2
  • TK 331 (Công ty B) Dư Có: 20.000.000
  • TK 311: 75.000.000 (5.000 USD)
  • TK 341: 152.000.000 (10.000 USD)

Trong tháng 12/N phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

  1. Công ty ABC xuất kho một lô hàng hóa có giá gốc 30.000.000, bán cho Công ty A với giá thanh toán 3.300 USD (Gồm thuế GTGT 10%). Công ty A đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán. Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 15.800 VND/USD.
  2. Công ty A thanh toán số ngoại tệ còn nợ bằng TGNH. Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 15.900 VND/USD.

Giải bài số 1 :

Nghiệp vụ 1:

a) Nợ TK 632: 000.000

Có TK 156: 30.000.000

b) Nợ TK 131(A): 1.000 * 15.700 + 2.300 * 15.800 = 52.040.000

Nợ TK 635: 100.000

Có TK 511: 3.000 * 15.800 = 47.400.000

Có TK 33311: 300 * 15.800 = 4.740.000

Nghiệp vụ 2: 

Nợ TK 1122: 2.300USD * 15.900 = 36.570.000

Có TK 131(A): 2.300USD * 15.800 = 36.340.000

Có TK 515: 230.000

Ghi đơn Nợ TK 007: 2.300USD

Bài 2: Tính thuế xuất nhập khẩu của công ty kinh doanh xuất nhập khẩu như sau:

1, Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB là 10USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD 2, Đơn vị nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000USD. Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/ USD

3, Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8 USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD

4, Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là 5USD/SP, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD

5, Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ

Biết rằng : Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2%

Bài 3

Nhập khẩu 3 lô hàng rượu xuất xứ tại Mỹ, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô rượu hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam là 10.000 USD.

– Lô hàng A có tổng giá trị là 18.000 USD, mua bảo hiểm là 2% giá FOB

– Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá 5 USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB

– Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 20.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên . Tuy nhiên khi giao hàng thì có 1.000 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000đ/ SP.

Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp.

Biết rằng thuế suất thuế XNK của A là 10%, của B là 15%, của C là 12%.

Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT là 10%, 1USD = 20.000đ.

Đây chỉ là các dạng bài tập kế toán xnk cơ bản, ở ngoài môi trường thực tế bạn sẽ gặp nhiều tình huống phức tạp hơn rất nhiều. Nhiều sinh viên ueh đến với trung tâm chúng tôi và tâm sự rằng gặp nhiều khó khăn vì chỉ quen giải quyết các bài trắc nghiệm xnk mà chưa có kinh nghiệm giải bài thực tế và trêm excel. Để giải quyết các vấn đề xung quanh kế toán xuất nhập khẩu bạn cần nắm vững các kiến thức về: cách hạch toán kế toán xuất nhập khẩu ủy thác, sơ đồ và trình tự kế toán xuất nhập, các thay đổi của phương pháp kế toán xuất khẩu khi có thông tư 200

Theo như báo cáo của bộ công thương thì cán cân thương mại xuất nhập khẩu của VN năm 2016 đang có dấu hiệu nhập siêu, vậy nên luật thuế ngành kế toán sẽ còn tiếp tục thay đổi trong nhiều năm tiếp theo để hỗ trợ tăng cường xuất khẩu giúp cán cân tm cân bằng hơn. Các kế toán viên nhớ phải luôn cập nhật những thay đổi chính sách luật thuế xuất-nhập khẩu

About admin

Trung tâm kế toán hà nội, chuyên đào tạo kế toán tổng hợp thực hành thực tế, kế toán thuế, kế toán phần mềm, kế toán trưởng và cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói cho doanh nghiệp. Contact : Mr Đạt 0966.694.823